La deductibilite des frais de voiture en Belgique a connu une revolution majeure avec la loi du 25 novembre 2021 visant a verdir la mobilite des entreprises. Depuis 2026, les regles se durcissent considerablement pour les vehicules a moteur thermique et hybride, tandis que les vehicules 100 % electriques conservent un regime favorable. Cet article fait le point complet sur les regles applicables en 2026, avec des exemples chiffres et des conseils pratiques.
Le cadre legal : articles 66 et 198bis du CIR 1992
La deductibilite des frais de voiture est regie par :
- Article 66 du CIR 1992 : regles generales de deductibilite pour les personnes physiques (independants)
- Article 198bis du CIR 1992 : regles specifiques pour les societes
- Loi du 25 novembre 2021 (loi de verdissement) : reforme progressive de la deductibilite
Les regles s'appliquent aux voitures, voitures mixtes et minibus. Les vehicules utilitaires (camionnettes, camions) suivent des regles distinctes et restent deductibles a 100 %.
Les trois regimes de deductibilite en 2026
Regime 1 : vehicules acquis, commandes ou en leasing avant le 1er juillet 2023
Ces vehicules suivent l'ancienne formule CO2 (article 66, par. 1 CIR) :
Formule : Deductibilite = 120 % – (0,5 % x coefficient x g CO2/km)
Les coefficients dependent du type de carburant :
| Carburant | Coefficient |
|---|---|
| Diesel | 1 |
| Essence / LPG / CNG | 0,95 |
| Electrique (emission 0 g) | N/A (100 % deductible) |
La deductibilite est :
- Minimum 50 % (plancher)
- Maximum 100 % (plafond)
- Exception : 0 g CO2 = 100 % de deductibilite
Exemples de calcul :
| Vehicule | CO2 (g/km) | Carburant | Calcul | Deductibilite |
|---|---|---|---|---|
| BMW 320d | 130 | Diesel | 120 – (0,5 x 1 x 130) = 55 % | 55 % |
| VW Golf 1.5 TSI | 120 | Essence | 120 – (0,5 x 0,95 x 120) = 63 % | 63 % |
| Peugeot 208 1.2 | 100 | Essence | 120 – (0,5 x 0,95 x 100) = 72,5 % | 72,5 % |
| Tesla Model 3 | 0 | Electrique | 100 % | 100 % |
| Toyota Yaris Hybrid | 92 | Essence | 120 – (0,5 x 0,95 x 92) = 76,3 % | 76,3 % |
Regime 2 : vehicules a emission zero acquis ou commandes a partir du 1er juillet 2023
Les vehicules 100 % electriques (et vehicules a hydrogene) acquis ou commandes a partir du 1er juillet 2023 suivent un regime degressif :
| Periode d'acquisition/commande | Deductibilite |
|---|---|
| 1er juillet 2023 – 31 decembre 2026 | 100 % |
| 2027 | 95 % |
| 2028 | 90 % |
| 2029 | 82,5 % |
| 2030 | 75 % |
| 2031 et au-dela | 67,5 % |
Important : c'est la date de commande (ou de signature du contrat de leasing) qui determine le taux, pas la date de livraison.
Regime 3 : vehicules thermiques et hybrides acquis ou commandes a partir du 1er juillet 2023
C'est ici que la reforme est la plus significative. Les vehicules a moteur thermique (essence, diesel, LPG, CNG) et les vehicules hybrides rechargeables commandes a partir du 1er juillet 2023 voient leur deductibilite progressivement reduite a 0 % :
| Periode de commande | Deductibilite maximale |
|---|---|
| 1er juillet 2023 – 31 decembre 2025 | Maximum selon formule CO2 (plafonné a 75 % en 2025) |
| 2026 | Maximum 50 % |
| 2027 | Maximum 25 % |
| 2028 et au-dela | 0 % (plus aucune deductibilite) |
Concretement en 2026 : un vehicule thermique commande en 2026 est deductible a maximum 50 %, quelle que soit son emission CO2.
Quels frais sont concernes par la limitation ?
La limitation de deductibilite s'applique a tous les frais lies au vehicule :
| Frais | Soumis a la limitation |
|---|---|
| Amortissements ou loyers de leasing | Oui |
| Carburant (essence, diesel, LPG, CNG) | Oui (minimum 50 % pour les anciens regimes) |
| Electricite de recharge | Oui (meme taux que le vehicule) |
| Assurance auto | Oui |
| Taxe de mise en circulation (TMC) | Oui |
| Taxe de circulation annuelle | Oui |
| Entretien et reparations | Oui |
| Pneus | Oui |
| Lavage | Oui |
| Parking | Non (deductible a 100 %) |
| Peages autoroutiers | Non (deductible a 100 %) |
| Assistance routiere | Oui |
| Financement (interets) | Oui |
Particularite du carburant (ancien regime) : pour les vehicules acquis avant le 1er juillet 2023, les frais de carburant sont deductibles selon la formule CO2 mais avec un minimum de 50 % (meme si la formule donne un taux superieur). En pratique, cela signifie que le carburant est toujours au moins a 50 % deductible pour ces vehicules.
L'usage professionnel : prorata obligatoire
Principe
Avant d'appliquer la limitation CO2, vous devez d'abord determiner la part professionnelle de l'utilisation du vehicule. Seule cette part est deductible (puis limitee par le taux CO2/regime).
Calcul : Frais deductibles = Frais totaux x % usage professionnel x % deductibilite (CO2/regime)
Comment determiner l'usage professionnel ?
Pour les independants en personne physique : vous devez prouver la proportion d'utilisation professionnelle. Deux methodes :
- Carnet de route : notez chaque deplacement professionnel (date, destination, km, objet). Le pourcentage professionnel = km professionnels / km totaux
- Forfait de 75 % : l'administration accepte souvent un forfait de 75 % d'usage professionnel, mais ce n'est pas un droit (le controleur peut exiger un carnet de route)
Pour les societes : si le vehicule est mis a disposition d'un dirigeant ou employe avec usage prive, un avantage de toute nature (ATN) doit etre calcule (voir notre article dedie aux ATN). L'ATN est une depense non admise (DNA) qui reduit l'avantage fiscal.
Exemple complet pour un independant
Marc, consultant independant a Namur, possede une VW Golf 1.5 TSI (120 g CO2, essence, acquise en 2022).
Donnees annuelles :
- Km totaux : 25 000 km
- Km professionnels : 18 000 km (72 %)
- Frais totaux du vehicule : 8 000 EUR (amortissement, assurance, carburant, entretien, taxe)
- Dont carburant : 2 500 EUR
Calcul de la deductibilite :
Formule CO2 : 120 – (0,5 x 0,95 x 120) = 63 %
| Frais | Montant | Usage pro (72 %) | Taux CO2 (63 %) | Montant deductible |
|---|---|---|---|---|
| Frais hors carburant | 5 500 EUR | 3 960 EUR | 63 % | 2 494,80 EUR |
| Carburant | 2 500 EUR | 1 800 EUR | 63 % (min 50 % non applicable ici car 63 > 50) | 1 134,00 EUR |
| Total | 8 000 EUR | 5 760 EUR | 3 628,80 EUR |
Marc deduit 3 628,80 EUR sur les 8 000 EUR de frais totaux.
Le cas des vehicules electriques : un regime tres avantageux
Pourquoi le vehicule electrique est fiscalement optimal
Pour un vehicule 100 % electrique commande avant fin 2026, la deductibilite est de 100 %. Cela signifie que tous les frais (amortissement, electricite, assurance, entretien) sont integralement deductibles.
Comparaison chiffree sur 5 ans
Comparons deux scenarios pour un independant realisant 20 000 km professionnels/an :
Scenario A : BMW 320d (diesel, 130 g CO2, acquise en 2022)
| Poste | Cout annuel | Deductibilite (55 %) | Deduction annuelle |
|---|---|---|---|
| Amortissement (40 000 EUR / 5 ans) | 8 000 EUR | 55 % | 4 400 EUR |
| Diesel (7 L/100 km, 1,80 EUR/L) | 2 520 EUR | 55 % | 1 386 EUR |
| Assurance | 1 200 EUR | 55 % | 660 EUR |
| Taxe de circulation | 600 EUR | 55 % | 330 EUR |
| Entretien | 800 EUR | 55 % | 440 EUR |
| Total annuel | 13 120 EUR | 7 216 EUR |
Scenario B : Tesla Model 3 (electrique, 0 g CO2, commandee en 2025)
| Poste | Cout annuel | Deductibilite (100 %) | Deduction annuelle |
|---|---|---|---|
| Amortissement (45 000 EUR / 5 ans) | 9 000 EUR | 100 % | 9 000 EUR |
| Electricite (18 kWh/100 km, 0,30 EUR/kWh) | 1 080 EUR | 100 % | 1 080 EUR |
| Assurance | 1 400 EUR | 100 % | 1 400 EUR |
| Taxe de circulation | 100 EUR | 100 % | 100 EUR |
| Entretien | 400 EUR | 100 % | 400 EUR |
| Total annuel | 11 980 EUR | 11 980 EUR |
Difference de deduction annuelle : 11 980 – 7 216 = 4 764 EUR de plus pour le vehicule electrique.
A un taux marginal d'imposition de 50 %, cela represente une economie fiscale supplementaire de 2 382 EUR/an, soit 11 910 EUR sur 5 ans.
La deduction pour infrastructure de recharge
Borne de recharge a domicile
L'installation d'une borne de recharge a domicile beneficiait d'une reduction d'impot pour les particuliers (article 145/50 CIR) jusqu'au 31 aout 2024. Ce regime est maintenant expire.
Pour les independants et societes, la borne de recharge est un investissement professionnel deductible selon les regles normales (amortissement + eventuellement deduction pour investissement).
Borne de recharge accessible au public (societes)
Les societes qui installent une borne de recharge accessible au public pendant les heures de fermeture beneficient d'un amortissement majore :
| Periode d'installation | Taux d'amortissement majore |
|---|---|
| Avant le 1er avril 2023 | 200 % (amortissement double) |
| Du 1er avril 2023 au 31 aout 2024 | 150 % |
| A partir du 1er septembre 2024 | 100 % (regime normal) |
Le leasing automobile : specificites fiscales
Operating lease vs financial lease
| Critere | Operating lease | Financial lease |
|---|---|---|
| Propriete du vehicule | Loueur | Transferee au preneur a terme |
| Traitement comptable | Charge (loyer) | Actif au bilan (amortissement) |
| Deductibilite | Loyers x taux CO2 | Amortissement x taux CO2 |
| TVA | TVA sur chaque loyer | TVA sur le prix total a la livraison |
| Option d'achat | Generalement pas obligatoire | Option d'achat en fin de contrat |
Impact de la reforme sur le leasing
Pour les contrats de leasing signes a partir du 1er juillet 2023 pour des vehicules thermiques, les memes regles de reduction progressive s'appliquent. La date determinante est la date de signature du contrat de leasing.
Conseil : si vous avez un leasing en cours pour un vehicule thermique signe avant juillet 2023, conservez-le jusqu'a son terme. Le regime ancien (formule CO2) reste applicable pour toute la duree du contrat.
Les vehicules utilitaires : regime distinct
Les vehicules utilitaires (camionnettes, pick-up a plateau ouvert, camions) ne sont pas soumis a la limitation CO2. Ils sont deductibles a 100 % (hors usage prive).
Definition : un vehicule utilitaire est un vehicule concu et construit pour le transport de choses. La mention sur le certificat d'immatriculation (case J) doit indiquer "camionnette" ou equivalent.
Attention : les pick-up a double cabine et les SUV immatricules comme "voiture" sont soumis aux regles des voitures, meme s'ils sont utilises a des fins utilitaires.
La cotisation CO2 pour les societes
Le principe
Lorsqu'une societe met un vehicule a disposition d'un employe ou d'un dirigeant pour un usage prive, elle doit payer une cotisation de solidarite CO2 a l'ONSS (article 38, par. 3quater de la loi du 29 juin 1981).
Calcul de la cotisation CO2 (montants 2026)
| Carburant | Formule (montants mensuels indicatifs) |
|---|---|
| Essence | [(CO2 x 9 EUR) – 768] / 12 (minimum 32,05 EUR/mois) |
| Diesel | [(CO2 x 9 EUR) – 600] / 12 (minimum 32,05 EUR/mois) |
| LPG | [(CO2 x 9 EUR) – 990] / 12 (minimum 32,05 EUR/mois) |
| Electrique (0 g CO2) | Minimum = 32,05 EUR/mois |
Exemple : BMW 320d (130 g CO2 diesel)
Cotisation mensuelle : [(130 x 9) – 600] / 12 = (1 170 – 600) / 12 = 47,50 EUR/mois = 570 EUR/an
Cette cotisation est une charge deductible pour la societe.
Indemnite kilometrique : l'alternative
Pour les independants
Si vous utilisez votre vehicule prive pour des deplacements professionnels, vous pouvez opter pour l'indemnite kilometrique forfaitaire au lieu de deduire les frais reels.
Le forfait pour 2026 est de 0,4280 EUR/km (montant indexe annuellement).
Avantage : pas besoin de calculer la deductibilite CO2, pas de justificatifs de carburant, assurance, etc.
Inconvenient : si vos frais reels par kilometre sont superieurs au forfait, vous perdez de la deduction.
Pour les employes et dirigeants
L'indemnite kilometrique versee par une societe a un employe ou dirigeant qui utilise son vehicule personnel est :
- Exoneree d'impot dans le chef du beneficiaire (dans la limite du forfait)
- Deductible pour la societe (mais limitee par la deductibilite CO2 du vehicule utilise)
Tableau recapitulatif : quelle voiture choisir en 2026 ?
| Type de vehicule | Deductibilite 2026 | Deductibilite 2027 | Deductibilite 2028+ | Recommandation |
|---|---|---|---|---|
| Electrique (commande avant 2027) | 100 % | 95 % | 90 % | Optimal fiscalement |
| Hybride rechargeable (commande avant 07/2023) | Selon CO2 | Selon CO2 | Selon CO2 | Garder si en cours |
| Hybride rechargeable (commande 2026) | Max 50 % | Max 25 % | 0 % | A eviter |
| Thermique (commande avant 07/2023) | Selon CO2 | Selon CO2 | Selon CO2 | Garder si en cours |
| Thermique (commande 2026) | Max 50 % | Max 25 % | 0 % | A eviter |
| Utilitaire (camionnette) | 100 % | 100 % | 100 % | Toujours interessant |
Conseils pratiques pour 2026
- Si vous devez remplacer votre vehicule, passez a l'electrique : c'est le seul choix fiscalement rationnel pour les commandes a partir de 2026
- Conservez votre vehicule thermique actuel si le contrat/commande date d'avant juillet 2023 : l'ancien regime reste applicable
- Tenez un carnet de route si vous etes independant : c'est la meilleure preuve d'usage professionnel
- Calculez le cout total de possession (TCO) avant de choisir : prix d'achat, carburant/electricite, assurance, entretien, fiscalite
- Pensez au leasing pour les vehicules electriques : les mensualites de leasing tendent a s'aligner sur les thermiques grace aux economies de carburant et d'entretien
- Installez une borne de recharge si vous passez a l'electrique : c'est un investissement deductible
Ressources officielles
- SPF Finances – Frais de voiture : finances.belgium.be
- Loi du 25 novembre 2021 (verdissement de la mobilite) : Moniteur belge
- SPF Mobilite : mobilit.belgium.be
- Contact Center SPF Finances : 02 572 57 57
Conclusion
La fiscalite automobile belge en 2026 envoie un signal clair : le vehicule electrique est desormais le choix le plus avantageux fiscalement. Les points essentiels :
- Vehicules thermiques commandes en 2026 : maximum 50 % de deductibilite, descendant a 0 % en 2028
- Vehicules electriques commandes avant 2027 : 100 % de deductibilite
- Vehicules anciens (avant juillet 2023) : l'ancien regime (formule CO2) reste applicable
- L'ecart fiscal entre electrique et thermique peut representer plusieurs milliers d'euros par an
Pour tout entrepreneur belge, l'heure est venue de planifier serieusement la transition vers l'electrique, non seulement pour l'environnement mais aussi pour le portefeuille.
Cet article a ete redige par l'equipe Espero-Soft pour le blog dedie aux entrepreneurs en Belgique. Pour des conseils personnalises, n'hesitez pas a consulter un professionnel.
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