Investeringsaftrek in België

De investeringsaftrek is een Belgisch fiscaal voordeel waarmee ondernemingen en zelfstandigen een bijkomend percentage van de aanschaffingsprijs van bepaalde investeringen kunnen aftrekken van hun belastbare grondslag. Dit mechanisme, geregeld in de artikelen 68 tot 77 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92), is een krachtig instrument om de fiscale druk te verlagen en tegelijk productieve investeringen aan te moedigen. Voor Belgische kmo's zijn de aftrekpercentages bijzonder voordelig.

Wat is de investeringsaftrek?

Basisprincipe

Met de investeringsaftrek kunt u een percentage van de aanschaffings- of vervaardigingsprijs van nieuwe vaste activa die tijdens het boekjaar zijn verworven of tot stand gebracht, aftrekken van de belastbare grondslag. Deze aftrek komt bovenop de normale afschrijving van het goed.

Met andere woorden: u trekt zowel de afschrijving ALS een bijkomende bonus (de investeringsaftrek) af van uw belastbare grondslag.

Verschil met afschrijving

• Afschrijving: spreiding van de kost van de investering over de economische levensduur (aftrek van 100% over meerdere jaren)
• Investeringsaftrek: bijkomend fiscaal voordeel berekend als percentage van de aanschaffingsprijs (eenmalige of gespreide aftrek)

Vereenvoudigd voorbeeld: u koopt een machine van 10.000 EUR, lineair afschrijfbaar over 5 jaar. Investeringsaftrekpercentage voor kmo's: 8%.

In totaal trekt u 10.800 EUR af, terwijl de investering slechts 10.000 EUR kostte. De fiscale bonus van 800 EUR verlaagt uw belastbare grondslag bijkomend.

De tarieven van de investeringsaftrek in 2026

De tarieven variëren naargelang de aard van de investering, de omvang van de onderneming en het type belastingplichtige.

Tarieven voor zelfstandigen (natuurlijke personen) en kmo's

Tarieven voor grote ondernemingen (vennootschappen)

Grote vennootschappen (geen kmo in de zin van artikel 1:24 WVV) genieten niet van het basistarief van 8%. Zij hebben enkel toegang tot de specifieke investeringsaftrekken:

Jaarlijkse indexering van de tarieven

De tarieven van de investeringsaftrek worden jaarlijks geïndexeerd op basis van de consumptieprijsindex. De hierboven vermelde tarieven gelden voor aanslagjaar 2026. Controleer elk jaar de geactualiseerde tarieven op de website van de FOD Financiën.

Welke investeringen komen in aanmerking?

Algemene voorwaarden

Om van de investeringsaftrek te kunnen genieten, moet de investering aan de volgende voorwaarden voldoen:

1. Nieuw materieel of immaterieel vast actief: de investering moet nieuw zijn (geen tweedehands) en als vast actief op de balans staan (geen lopende kost)
2. Verworven of tot stand gebracht tijdens het belastbare tijdperk: de investering moet gerealiseerd zijn tijdens het betrokken boekjaar
3. Gebruikt in België voor de uitoefening van de beroepsactiviteit
4. Afschrijfbaar over ten minste 3 jaar: goederen die op minder dan 3 jaar worden afgeschreven, zijn uitgesloten (artikel 75, 3° WIB 92)
5. Bestemd voor de beroepsactiviteit: ten minste gedeeltelijk

Uitgesloten investeringen

Bepaalde investeringen zijn uitdrukkelijk uitgesloten van de aftrek:

• Personenwagens en gemengde voertuigen (behalve bedrijfsvoertuigen en zero-emissievoertuigen onder voorwaarden)
• Goederen waarvan het gebruik aan een derde wordt afgestaan (behalve leasing of specifieke uitzonderingen)
• Goederen die niet uitsluitend voor de beroepsactiviteit worden gebruikt (pro-rataregel van toepassing)
• Onroerende goederen verworven met het oog op wederverkoop
• Goederen verworven bij een verbonden onderneming, tenzij het goed nooit eerder van een investeringsaftrek heeft genoten
• Recupereerbare verpakkingen

Focus: digitale investeringen (13,5%)

De verhoogde aftrek voor digitale investeringen (artikel 69, § 1, eerste lid, 2°bis WIB 92) omvat:

• Systemen voor digitale betaling (elektronische betaalterminals)
• Systemen voor elektronische facturatie die voldoen aan de Europese normen
• Software en systemen voor cyberbeveiliging (firewalls, professionele antivirus, inbraakdetectiesystemen)
• Systemen voor elektronisch voorraadbeheer en orderopvolging
• Geïntegreerde boekhoud- en beheersoftware (ERP)

Voorbeeld: uw kmo koopt een ERP-softwarepakket voor 15.000 EUR. De investeringsaftrek voor digitale investeringen bedraagt 15.000 x 13,5% = 2.025 EUR bijkomende aftrek.

Focus: beveiligingsinvesteringen (20,5%)

Het verhoogde tarief van 20,5% geldt voor investeringen die de bedrijfsruimten moeten beveiligen:

• Alarm- en camerabewakingssystemen
• Veiligheidssloten, gepantserde deuren
• Veiligheidsverlichting
• Kluizen
• Inbraakwerend glas

Let op: om van dit tarief te genieten, moet de kmo een attest verkrijgen van de provinciegouverneur of de burgemeester dat bevestigt dat de investering aan de beveiligingscriteria voldoet.

Focus: O&O- en milieu-investeringen (13,5%)

Milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling genieten een verhoogd tarief. Om hierop recht te hebben:

• Moet de investering gericht zijn op het verminderen van de milieu-impact van de activiteit (minder uitstoot, energiebesparing, recyclage)
• Moet een attest worden verkregen bij de Programmatorische Federale Overheidsdienst Wetenschapsbeleid of het bevoegde Gewest (SPW in Wallonië, VITO in Vlaanderen, Leefmilieu Brussel/BIM in Brussel)

Eenmalige of gespreide aftrek?

Eenmalige aftrek (standaardregeling)

De investeringsaftrek wordt in één keer berekend op de volledige aanschaffings- of vervaardigingsprijs van de investering. Ze wordt toegepast in de aangifte van het boekjaar waarin de investering wordt gerealiseerd.

Gespreide aftrek (optie voor zelfstandigen en kmo's)

Zelfstandigen natuurlijke personen en kmo's kunnen kiezen voor een gespreide aftrek in plaats van de eenmalige aftrek. In dat geval:

• Wordt de aftrek berekend op de jaarlijkse afschrijvingen (en niet op de totale prijs)
• Is het tarief iets hoger: 20,5% van de jaarlijkse afschrijvingen (voor O&O-investeringen) of 10,5% voor gewone investeringen
• Wordt de aftrek gespreid over de volledige afschrijvingsduur van het goed

Wanneer kiest u voor de gespreide aftrek?

• Als de winst van het boekjaar onvoldoende is om de eenmalige aftrek volledig te absorberen
• Als u het fiscale voordeel liever spreidt over meerdere boekjaren

In de praktijk is de eenmalige aftrek doorgaans voordeliger omdat ze het fiscale voordeel al in het eerste boekjaar concentreert.

De overdracht van de aftrek bij onvoldoende winst

Kmo's en zelfstandigen: onbeperkte overdracht

Als de belastbare winst onvoldoende is om de volledige investeringsaftrek te absorberen, kan het niet-gebruikte saldo onbeperkt in de tijd worden overgedragen naar volgende boekjaren (artikel 72 WIB 92).

Voorbeeld: uw kmo investeert 50.000 EUR in informaticamaterieel. Investeringsaftrek: 50.000 x 8% = 4.000 EUR. De belastbare winst van het boekjaar bedraagt slechts 2.000 EUR (na afschrijvingen en andere aftrekken). U trekt dit jaar 2.000 EUR af en draagt 2.000 EUR over naar het volgende boekjaar.

Grote vennootschappen: geen overdracht

Grote vennootschappen kunnen de niet-gebruikte investeringsaftrek niet overdragen. Het saldo gaat verloren als de winst onvoldoende is.

Concrete voorbeelden en cijfers

Geval 1: zelfstandige grafisch ontwerper in Luik

Sophie is zelfstandig grafisch ontwerper. In 2025 investeert ze in:

• Een iMac Pro: 4.500 EUR excl. btw
• Designsoftware (blijvende licentie): 1.200 EUR excl. btw
• Een NAS-back-upsysteem: 800 EUR excl. btw

Berekening van de investeringsaftrek (kmo-tarief 8%):

Fiscaal voordeel: als Sophie in de belastingschijf van 50% in de PB zit, bespaart ze dankzij de investeringsaftrek 520 x 50% = 260 EUR extra belasting.

Geval 2: webontwikkelings-kmo in Brussel (digitale investering)

WebDev BV investeert in:

• Een ERP-softwarepakket (Odoo Enterprise): 8.000 EUR
• Een cyberbeveiligingssysteem (firewall + antivirus): 3.500 EUR
• Betaalterminals voor een e-commerceklant: 2.000 EUR (doorverkoop, niet in aanmerking komend)
• Ergonomische bureaus en stoelen: 5.000 EUR

Berekening:

Ven.B.-besparing (kmo-tarief 20%): 1.952,50 x 20% = 390,50 EUR bespaarde belasting.

Geval 3: bakkerij in Namen (beveiliging + energiebesparing)

Bakkerij Dupont BVBA investeert in:

• Een alarmsysteem met camerabewaking: 6.000 EUR
• Een energiezuinige oven: 25.000 EUR
• Een elektrisch leveringsvoertuig: 35.000 EUR

Berekening:

Ven.B.-besparing (kmo-tarief 20%): 4.605 x 20% = 921 EUR belasting.

Opmerking: het elektrisch voertuig komt niet in aanmerking voor de investeringsaftrek (voertuigen zijn uitgesloten), maar geniet wel een fiscale aftrekbaarheid van 100% van de kosten (zie het artikel over de aftrekbaarheid van autokosten).

Hoe geeft u de investeringsaftrek aan?

Voor vennootschappen (Ven.B.)

De investeringsaftrek wordt aangegeven in de Ven.B.-aangifte (formulier 275.1) via Biztax. Het bijlageformulier 275U moet worden ingevuld met de details van de investeringen:

• Beschrijving van elke investering
• Verwervingsdatum
• Aanschaffings- of vervaardigingsprijs (excl. btw als de btw aftrekbaar is, incl. btw zo niet)
• Categorie van de aftrek en toegepast tarief
• Bedrag van de aftrek

Voor zelfstandigen (PB)

De aftrek wordt aangegeven in deel 2 van de PB-aangifte, in het vak over de beroepsinkomsten. Het formulier 276U moet worden bijgevoegd.

Berekeningsbasis: excl. of incl. btw?

• Bent u btw-plichtige met volledig recht op aftrek, dan is de berekeningsbasis de prijs excl. btw
• Bent u btw-plichtige zonder recht op aftrek (btw-vrijstelling, vrijgestelde belastingplichtige), dan is de basis de prijs incl. btw
• Bent u gemengd btw-plichtige, dan is de basis de prijs excl. btw + de niet-aftrekbare btw

Voordeel voor vrijgestelde ondernemingen: zelfstandigen met btw-vrijstelling berekenen de aftrek op de prijs incl. btw, wat de aftrekbasis verhoogt.

Interactie met andere fiscale mechanismen

Investeringsaftrek en notionele interestaftrek

Kmo's kunnen de investeringsaftrek combineren met de aftrek voor risicokapitaal (notionele interestaftrek). Grote vennootschappen die kiezen voor de gespreide investeringsaftrek kunnen deze echter niet combineren met de notionele interestaftrek voor dezelfde investeringen.

Investeringsaftrek en belastingkrediet voor O&O

Voor O&O-investeringen kunnen vennootschappen kiezen tussen de investeringsaftrek (13,5%) en het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (artikel 289quater WIB 92). Het belastingkrediet is gelijk aan 25% van het aftrekpercentage (dus 13,5% x 25% = 3,375% van de aanschaffingsprijs) en heeft als voordeel dat het ook verrekenbaar is bij een fiscaal verlies.

Investeringsaftrek en afschrijving

De investeringsaftrek wijzigt het afschrijvingsplan van het goed niet. De afschrijving blijft berekend op de volledige aanschaffingsprijs, los van de aftrek.

Bewaartermijn van de goederen

Goederen die van de investeringsaftrek hebben genoten, moeten ten minste 3 jaar worden bewaard (voor zelfstandigen en kmo's) of gedurende de minimale afschrijvingsduur. Wordt het goed vóór die termijn overgedragen, dan moet de aftrek proportioneel worden terugbetaald (artikel 74 WIB 92).

Voorbeeld: u heeft 800 EUR afgetrokken voor een investering van 10.000 EUR (8%). U verkoopt het goed door na 1 jaar (op een voorziene afschrijvingsduur van 5 jaar). U moet terugbetalen: 800 x 4/5 = 640 EUR via een verhoging van de belastbare grondslag.

Praktische tips

1. Plan uw investeringen tegen het einde van het boekjaar: zelfs een aankoop in december geeft recht op de volledige aftrek (eenmalige aftrek)
2. Bundel uw digitale investeringen om het tarief van 13,5% te maximaliseren
3. Vraag de nodige attesten aan voor beveiligingsinvesteringen (burgemeester) of O&O-investeringen (gewestelijke overheden)
4. Bewaar alle facturen en aankoopbewijzen gedurende ten minste 7 jaar
5. Controleer elk jaar de geïndexeerde tarieven: ze evolueren mee met de inflatie
6. Kies tussen eenmalige en gespreide aftrek op basis van uw verwachte winst

Officiële bronnen

• FOD Financiën – Investeringsaftrek: finances.belgium.be
• Formulier 275U (vennootschappen) en 276U (natuurlijke personen): beschikbaar via Biztax en Tax-on-web
• Jaarlijks geïndexeerde tarieven: elk jaar gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en op de website van de FOD Financiën
• Contact Center FOD Financiën: 02 572 57 57

Conclusie

De investeringsaftrek is een van de meest toegankelijke en doeltreffende fiscale voordelen voor kmo's en zelfstandigen in België. De sterke punten:

1. Een echte fiscale bonus: u trekt meer af dan de kostprijs van de investering
2. Verhoogde tarieven voor strategische investeringen (digitaal, beveiliging, O&O, energie)
3. Een onbeperkte overdracht voor kmo's bij onvoldoende winst
4. Een eenvoudig mechanisme om toe te passen met de hulp van uw boekhouder

Elke productieve investering is een kans om uw fiscale druk te verlagen. Houd hier rekening mee bij het plannen van uw uitgaven aan vaste activa.

---

Dit artikel werd geschreven door het team van Espero-Soft voor het blog gewijd aan ondernemers in België. Raadpleeg voor persoonlijk advies steeds een professional.