Creditnota's in België: wanneer en hoe u ze opmaakt

De creditnota, in de volksmond ook wel "creditfactuur" genoemd, is een onmisbaar boekhoudkundig document voor elke Belgische ondernemer. Ze laat toe om een foutieve factuur te corrigeren, een verrichting te annuleren of een commerciële korting toe te kennen na facturatie. In België is het opmaken van een creditnota strikt geregeld door het btw-wetboek en het koninklijk besluit nr. 1, en niet-naleving kan leiden tot fiscale sancties. Deze gids legt uit wat u in 2026 moet weten om conforme creditnota's op te maken.

Wat is een creditnota?

Juridische definitie

Een creditnota is een boekhoudkundig document dat wordt opgemaakt door de leverancier (verkoper of dienstverlener) om een eerder uitgereikte factuur geheel of gedeeltelijk te corrigeren of te annuleren. In het Belgische btw-recht valt de creditnota onder artikel 77 van het btw-wetboek (WBTW), dat voorziet in de teruggave of regularisatie van de btw wanneer de maatstaf van heffing wordt verminderd nadat de belasting opeisbaar is geworden.

Het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 (art. 4 en 5) preciseert de vormvereisten waaraan dit document moet voldoen.

Creditnota versus rechtzettingsfactuur

Het is belangrijk om deze twee begrippen van elkaar te onderscheiden:

In de praktijk wordt de creditnota gebruikt zodra het bedrag van de oorspronkelijke factuur moet worden verminderd. De rechtzettingsfactuur wordt gebruikt voor zuiver formele correcties.

In welke gevallen maakt u een creditnota op?

1. Retour van goederen

Wanneer een klant goederen terugstuurt (defect product, niet-conform aan de bestelling, herroepingsrecht), moet de leverancier een creditnota opmaken om de bijbehorende factuur te annuleren.

Voorbeeld: een onlinedetailhandelaar in Brussel verkoopt een meubelstuk voor 500 EUR excl. btw + 105 EUR btw (21%). De klant oefent zijn herroepingsrecht uit binnen de 14 dagen (art. VI.47 WER). De verkoper maakt een creditnota op van 605 EUR incl. btw.

2. Prijsvermindering na facturatie (rabat, korting, bonus)

Prijsverminderingen die na de initiële facturatie worden toegekend, vereisen een creditnota:

• Rabat: vermindering toegekend voor een kwaliteitsgebrek of non-conformiteit
• Korting: vermindering gekoppeld aan het aankoopvolume of de trouw van de klant
• Bonus: vermindering berekend op het geheel van de aankopen over een periode (doorgaans jaarlijks)
• Skonto: vermindering voor vervroegde betaling (vóór de vervaldag)

Voorbeeld: een bedrijf in kantoorbenodigdheden in Antwerpen kent een jaarlijkse bonus van 5% toe aan een klant die voor 50.000 EUR excl. btw heeft aangekocht over het jaar. De creditnota bedraagt 2.500 EUR excl. btw + 525 EUR btw (21%) = 3.025 EUR incl. btw.

3. Annulering van de verkoop of de dienstverlening

Als de verkoop of de dienstverlening na facturatie wordt geannuleerd (ontbinding van het contract, geannuleerde bestelling), moet een creditnota worden opgemaakt voor het volledige bedrag.

4. Factureringsfout op het bedrag

Als een factuur een fout bevat op de prijs (te hoog bedrag, onjuiste hoeveelheid), laat een creditnota toe om het te veel gefactureerde bedrag te corrigeren.

Let op: als het gefactureerde bedrag onvoldoende is (prijs te laag), moet u een aanvullende factuur opmaken, en geen creditnota.

5. Oninbare vordering

Wanneer een klant niet betaalt en de vordering definitief verloren is (faillissement, vastgestelde insolventie, verjaring), kan de leverancier een creditnota opmaken om de aan de Schatkist gestorte btw te recupereren. Artikel 77, §1, 7° van het WBTW voorziet in deze mogelijkheid.

Voorwaarden voor oninbare vorderingen:

• Het verlies moet definitief zijn (geen loutere betalingsmoeilijkheid)
• De leverancier moet invorderingsstappen hebben ondernomen (aanmaningen, ingebrekestelling, gerechtelijke procedure)
• Bij faillissement vormt de aangifte van schuldvordering bij de curator voldoende bewijs
• De creditnota moet worden opgemaakt en opgenomen in de btw-aangifte

6. Foutieve toepassing van het btw-tarief

Als een onjuist btw-tarief werd toegepast (bv. 21% in plaats van 6% voor renovatiewerken aan een gebouw ouder dan 10 jaar), moet een creditnota worden opgemaakt om de fout te corrigeren, gevolgd door een nieuwe factuur met het correcte tarief.

De verplichte vermeldingen op een creditnota

Het koninklijk besluit nr. 1 (art. 4) legt op dat de creditnota de volgende vermeldingen bevat:

Vermeldingen identiek aan die van een factuur

1. Uitgiftedatum van de creditnota
2. Opeenvolgend en uniek nummer (in een afzonderlijke nummering of in dezelfde reeks als de facturen, afhankelijk van uw systeem)
3. Identificatie van de leverancier: naam/benaming, adres, btw-nummer (BE 0XXX.XXX.XXX)
4. Identificatie van de klant: naam of benaming, adres, btw-nummer (indien belastingplichtig)
5. Omschrijving van de betrokken goederen of diensten
6. Bedrag van de vermindering of de annulering (excl. btw, btw, incl. btw)
7. Toepasselijk btw-tarief

Specifieke vermeldingen voor de creditnota

8. De vermelding "Creditnota", duidelijk en zichtbaar
9. Verwijzing naar de oorspronkelijke factuur: nummer en datum van de gecorrigeerde of geannuleerde factuur
10. De reden voor het opmaken van de creditnota (retour, rabat, annulering, fout, enz.)
11. De specifieke btw-vermelding: "Btw terug te storten aan de Staat door de klant in de mate dat ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht – Art. 77, §1 van het btw-wetboek"

Deze laatste vermelding is essentieel: ze informeert de klant (als die belastingplichtig is) dat hij de btw die hij oorspronkelijk in aftrek had gebracht op de oorspronkelijke factuur, moet terugstorten.

De btw-behandeling van de creditnota

Bij de leverancier (opsteller van de creditnota)

De leverancier kan de btw recupereren die hij op de oorspronkelijke factuur had gestort. De creditnota wordt als volgt opgenomen in de periodieke btw-aangifte:

Bij de klant (ontvanger van de creditnota)

Als de klant belastingplichtig is en de btw op de oorspronkelijke factuur in aftrek had gebracht, moet hij deze btw terugstorten aan de Schatkist:

Termijn voor het opmaken van een creditnota

Er bestaat geen strikte wettelijke termijn voor het opmaken van een creditnota in het Belgische btw-recht. Toch gelden enkele praktische overwegingen:

• Boekjaar: het is aanbevolen om de creditnota op te maken in hetzelfde boekjaar als de oorspronkelijke factuur, voor zover mogelijk
• Termijn voor btw-rechtzetting: artikel 77, §2 van het WBTW voorziet een termijn van 3 jaar om de teruggave van de btw te vragen
• Goede praktijk: maak de creditnota op zodra het feit dat aanleiding geeft zich voordoet (retour van goederen, akkoord over een rabat, enz.)

Concrete voorbeelden van creditnota's

Voorbeeld 1: creditnota voor retour van goederen

CREDITNOTA NR. CN-2026-018
Datum: 22 maart 2026

VAN:
TechShop BV
Anspachlaan 55, 1000 Brussel
BTW: BE 0567.890.123

AAN:
Bureau Plus BV
Rue Neuve 112, 4000 Luik
BTW: BE 0345.678.901

Referentie: Factuur nr. F-2026-042 van 05/03/2026
Reden: Retour van defecte goederen

OMSCHRIJVING                   AANTAL  EP EXCL. BTW  TOTAAL EXCL. BTW
------------------------------------------------------------
LED-scherm 27" - ref. MON-27X    2       350,00           700,00
Draadloos toetsenbord - KB-90    3        45,00           135,00
------------------------------------------------------------
TOTAAL EXCL. BTW                                          835,00
BTW 21%                                                   175,35
TOTAAL INCL. BTW                                        1.010,35

Het bedrag van 1.010,35 EUR wordt verrekend met uw volgende
factuur / terugbetaald per overschrijving binnen 14 dagen.

Btw terug te storten aan de Staat door de klant in de mate
dat ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht - Art. 77, §1
van het btw-wetboek.

Voorbeeld 2: creditnota voor jaarlijkse bonus

CREDITNOTA NR. CN-2026-003
Datum: 15 januari 2026

VAN:
Fournitures Pro NV
Leuvensesteenweg 200, 1000 Brussel
BTW: BE 0789.012.345

AAN:
Agence Creative BV
Grote Zavel 18, 1000 Brussel
BTW: BE 0234.567.890

Referentie: Facturen van 01/01/2025 tot 31/12/2025
Reden: Contractuele jaarlijkse bonus van 3%

Totale aankopen 2025 (excl. btw): 42.000,00 EUR
Bonus van 3%:                      1.260,00 EUR

TOTAAL EXCL. BTW                   1.260,00
BTW 21%                               264,60
TOTAAL INCL. BTW                    1.524,60

Btw terug te storten aan de Staat door de klant in de mate
dat ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht - Art. 77, §1
van het btw-wetboek.

Voorbeeld 3: creditnota voor oninbare vordering

CREDITNOTA NR. CN-2026-025
Datum: 20 maart 2026

Referentie: Factuur nr. F-2024-156 van 10/09/2024
Reden: Oninbare vordering - Faillissement van de klant
        (Vonnis van de Ondernemingsrechtbank van Brussel
        van 15/02/2026 - Aangifte van schuldvordering
        van 01/03/2026)

Oorspronkelijk factuurbedrag:
  Excl. btw:   8.500,00
  Btw 21%:     1.785,00
  Incl. btw:  10.285,00

Volledige creditnota:
  Excl. btw:   8.500,00
  Btw 21%:     1.785,00
  Incl. btw:  10.285,00

Creditnota en elektronische facturering (Peppol)

De context in 2026

Sinds 1 januari 2026 is gestructureerde elektronische facturering via het Peppol-netwerk verplicht voor B2B-transacties tussen btw-plichtigen gevestigd in België (wet van 6 februari 2024). Deze verplichting geldt ook voor creditnota's.

Formaat van de elektronische creditnota

De elektronische creditnota moet worden opgemaakt in het formaat Peppol BIS Credit Note 3.0 (gebaseerd op de standaard UBL 2.1). Dit formaat omvat:

• Een specifieke documentidentificatie (CreditNote in plaats van Invoice)
• De verwijzing naar de oorspronkelijke factuur (veld BillingReference)
• De bedragen in negatief of met vermelding van krediet
• Dezelfde btw-identificaties als de factuur

Peppol-toegangspunten in België

Om elektronische creditnota's te versturen en te ontvangen, moet u verbonden zijn met het Peppol-netwerk via een gecertificeerd toegangspunt. Onder de actieve toegangspunten in België:

• Hermes (platform van de FOD Financiën)
• Billtobox (Belgische oplossing)
• Basware
• Unifiedpost
• CodaBox

Veelvoorkomende fouten en hoe ze te vermijden

1. Een creditnota opmaken zonder verwijzing naar de oorspronkelijke factuur

Gevolg: de creditnota kan worden verworpen door de btw-administratie, en de recuperatie van de btw geweigerd.
Oplossing: vermeld altijd het nummer en de datum van de oorspronkelijke factuur.

2. De verplichte btw-vermelding vergeten (art. 77)

Gevolg: de klant wordt niet geïnformeerd over zijn verplichting om de btw terug te storten, wat kan leiden tot regularisaties en boetes.
Oplossing: neem systematisch de vermelding met betrekking tot artikel 77, §1 van het WBTW op.

3. Een creditnota opmaken met een bedrag hoger dan de oorspronkelijke factuur

Gevolg: dit vormt een boekhoudkundige anomalie die de aandacht zal trekken bij een fiscale controle.
Oplossing: als de klant een hoger bedrag dan de oorspronkelijke factuur moet ontvangen (bv. een vergoeding), gebruik dan een afzonderlijk document.

4. De btw-aangifte niet aanpassen

Gevolg: de op de creditnota gerecupereerde btw wordt niet geboekt, wat leidt tot een te veel of te weinig betaalde btw.
Oplossing: neem de creditnota's systematisch op in de btw-aangifte van de betrokken periode.

5. Een creditnota gebruiken om omzet te verbergen

Gevolg: dit vormt fiscale fraude die strafrechtelijk kan worden bestraft (art. 449 WIB 92). De BBI (Bijzondere Belastinginspectie) is bijzonder waakzaam voor fictieve of verdachte creditnota's.
Oplossing: maak enkel een creditnota op voor een reële en documenteerbare reden.

6. Creditnota en debetnota verwarren

In België zijn debetnota's minder gebruikelijk. Ze worden bijvoorbeeld gebruikt om vertragingsinteresten of bijkomende kosten te factureren.

Boekhoudkundige verwerking van creditnota's

In de boekhouding van de leverancier

De creditnota wordt als volgt geboekt (Belgisch minimaal genormaliseerd rekeningstelsel MAR):

In de boekhouding van de klant

Creditnota en vrijstellingsregeling btw

Als u onder de vrijstellingsregeling btw valt (art. 56bis WBTW, omzet lager dan 25.000 EUR), vermelden uw creditnota's geen btw, net zoals uw facturen. De creditnota moet niettemin het volgende bevatten:

• De vermelding "Kleine onderneming onderworpen aan de vrijstellingsregeling van belasting"
• De verwijzing naar de oorspronkelijke factuur
• De reden van de creditnota
• Het bedrag (zonder btw-opsplitsing)

Impact op de periodieke btw-aangifte

Rapportering in de maandelijkse of driemaandelijkse aangifte

Uitgereikte en ontvangen creditnota's moeten correct worden opgenomen in de btw-aangifte:

Uitgereikte creditnota's (u bent leverancier):

• Rooster 49: maatstaf van heffing van de uitgereikte creditnota's
• Rooster 64: in uw voordeel geregulariseerde btw

Ontvangen creditnota's (u bent klant):

• Rooster 84/85: maatstaf van heffing van de ontvangen creditnota's (vermindering van de aankopen)
• Rooster 63: in uw nadeel geregulariseerde btw (terug te storten btw)

Jaarlijkse klantenlisting van belastingplichtigen

Creditnota's worden in aanmerking genomen in de jaarlijkse klantenlisting van belastingplichtigen (art. 53quinquies WBTW). De omzet per klant wordt vermeld na aftrek van de creditnota's. Als het netto totaal voor een klant negatief is, wordt het op nul vermeld.

Conclusie

De creditnota is een onmisbaar instrument in het commerciële en boekhoudkundige beheer in België. Of het nu gaat om het corrigeren van een fout, het toekennen van een rabat of het regulariseren van een oninbare vordering, ze moet worden opgemaakt met strikte naleving van de regels van het btw-wetboek en het koninklijk besluit nr. 1.

In 2026, met de verplichting tot elektronische B2B-facturering via Peppol, moeten creditnota's eveneens worden opgemaakt in het gestructureerde elektronische formaat. Zorg ervoor dat uw facturatiesoftware elektronische creditnota's correct beheert en automatisch in uw btw-aangiftes integreert.

Vergeet nooit de drie kernelementen: de verwijzing naar de oorspronkelijke factuur, de reden van de creditnota, en de btw-vermelding met betrekking tot artikel 77 van het WBTW.

---

Dit artikel werd geschreven door het team van Espero-Soft voor het blog voor ondernemers in België. Voor persoonlijk advies raadpleegt u een erkend boekhouder ITAA.