De aftrekbaarheid van autokosten in België heeft met de wet van 25 november 2021 voor de vergroening van de bedrijfsmobiliteit een ware omwenteling gekend. Sinds 2026 worden de regels voor voertuigen met een verbrandingsmotor en hybrides aanzienlijk strenger, terwijl 100% elektrische voertuigen een gunstig regime behouden. Dit artikel geeft een volledig overzicht van de regels die in 2026 gelden, met cijfervoorbeelden en praktisch advies.
Het wettelijk kader voor de aftrekbaarheid van autokosten
De aftrekbaarheid van autokosten wordt geregeld door:
- Artikel 66 WIB 1992: algemene aftrekregels voor natuurlijke personen (zelfstandigen)
- Artikel 198bis WIB 1992: specifieke regels voor vennootschappen
- Wet van 25 november 2021 (vergroeningswet): geleidelijke hervorming van de aftrekbaarheid
De regels gelden voor personenwagens, auto's voor dubbel gebruik en minibussen. Bedrijfsvoertuigen (bestelwagens, vrachtwagens) volgen andere regels en blijven 100% aftrekbaar.
De drie aftrekbaarheidsregimes in 2026
Regime 1: voertuigen aangekocht, besteld of geleaset vóór 1 juli 2023
Deze voertuigen volgen de oude CO2-formule (artikel 66, par. 1 WIB):
Formule: Aftrekbaarheid = 120% – (0,5% x coëfficiënt x g CO2/km)
De coëfficiënten hangen af van het brandstoftype:
| Brandstof | Coëfficiënt |
|---|---|
| Diesel | 1 |
| Benzine / LPG / CNG | 0,95 |
| Elektrisch (0 g uitstoot) | N.v.t. (100% aftrekbaar) |
De aftrekbaarheid bedraagt:
- Minimum 50% (ondergrens)
- Maximum 100% (bovengrens)
- Uitzondering: 0 g CO2 = 100% aftrekbaar
Rekenvoorbeelden:
| Voertuig | CO2 (g/km) | Brandstof | Berekening | Aftrekbaarheid |
|---|---|---|---|---|
| BMW 320d | 130 | Diesel | 120 – (0,5 x 1 x 130) = 55% | 55% |
| VW Golf 1.5 TSI | 120 | Benzine | 120 – (0,5 x 0,95 x 120) = 63% | 63% |
| Peugeot 208 1.2 | 100 | Benzine | 120 – (0,5 x 0,95 x 100) = 72,5% | 72,5% |
| Tesla Model 3 | 0 | Elektrisch | 100% | 100% |
| Toyota Yaris Hybrid | 92 | Benzine | 120 – (0,5 x 0,95 x 92) = 76,3% | 76,3% |
Regime 2: emissievrije voertuigen aangekocht of besteld vanaf 1 juli 2023
100% elektrische voertuigen (en waterstofvoertuigen) aangekocht of besteld vanaf 1 juli 2023 volgen een dalend regime:
| Periode van aankoop/bestelling | Aftrekbaarheid |
|---|---|
| 1 juli 2023 – 31 december 2026 | 100% |
| 2027 | 95% |
| 2028 | 90% |
| 2029 | 82,5% |
| 2030 | 75% |
| 2031 en later | 67,5% |
Belangrijk: het is de datum van bestelling (of ondertekening van het leasingcontract) die het tarief bepaalt, niet de leveringsdatum.
Regime 3: voertuigen op fossiele brandstof en hybrides aangekocht of besteld vanaf 1 juli 2023
Hier is de hervorming het meest ingrijpend. Voertuigen met een verbrandingsmotor (benzine, diesel, LPG, CNG) en oplaadbare hybrides besteld vanaf 1 juli 2023 zien hun aftrekbaarheid geleidelijk dalen tot 0%:
| Periode van bestelling | Maximale aftrekbaarheid |
|---|---|
| 1 juli 2023 – 31 december 2025 | Maximum volgens CO2-formule (geplafonneerd op 75% in 2025) |
| 2026 | Maximum 50% |
| 2027 | Maximum 25% |
| 2028 en later | 0% (geen aftrekbaarheid meer) |
Concreet in 2026: een voertuig met verbrandingsmotor besteld in 2026 is maximaal 50% aftrekbaar, ongeacht de CO2-uitstoot.
Welke autokosten vallen onder de beperking?
De aftrekbaarheid van autokosten beperkt in principe alle kosten die met het voertuig te maken hebben:
| Kosten | Onderworpen aan de beperking |
|---|---|
| Afschrijvingen of leasingvergoedingen | Ja |
| Brandstof (benzine, diesel, LPG, CNG) | Ja (minimum 50% voor de oude regimes) |
| Laadelektriciteit | Ja (zelfde tarief als het voertuig) |
| Autoverzekering | Ja |
| BIV (belasting op de inverkeerstelling) | Ja |
| Jaarlijkse verkeersbelasting | Ja |
| Onderhoud en herstellingen | Ja |
| Banden | Ja |
| Wasbeurten | Ja |
| Parking | Neen (100% aftrekbaar) |
| Snelwegtol | Neen (100% aftrekbaar) |
| Pechverhelping | Ja |
| Financiering (interesten) | Ja |
Bijzonderheid voor brandstof (oud regime): voor voertuigen aangekocht vóór 1 juli 2023 zijn brandstofkosten aftrekbaar volgens de CO2-formule, maar met een minimum van 50% (zelfs als de formule een hoger tarief geeft). In de praktijk betekent dit dat brandstof voor deze voertuigen altijd minstens 50% aftrekbaar is.
Het beroepsgebruik: verplichte verhouding
Principe
Voordat u de CO2-beperking toepast, moet u eerst het beroepsaandeel van het gebruik van het voertuig bepalen. Alleen dat aandeel is aftrekbaar (en wordt vervolgens beperkt door het CO2-tarief/regime).
Berekening: Aftrekbare kosten = Totale kosten x % beroepsgebruik x % aftrekbaarheid (CO2/regime)
Hoe bepaalt u het beroepsgebruik?
Voor zelfstandigen als natuurlijke persoon: u moet het aandeel van het beroepsgebruik bewijzen. Twee methodes:
- Rittenregistratie: noteer elke beroepsverplaatsing (datum, bestemming, km, doel). Het beroepspercentage = beroeps-km / totaal aantal km
- Forfait van 75%: de administratie aanvaardt vaak een forfait van 75% beroepsgebruik, maar dat is geen recht (de controleur kan een rittenregistratie eisen)
Voor vennootschappen: als het voertuig ter beschikking wordt gesteld van een bedrijfsleider of werknemer met privégebruik, moet een voordeel van alle aard (VAA) worden berekend (zie ons artikel over VAA). De VAA is een verworpen uitgave (VU) die het fiscale voordeel vermindert.
Volledig voorbeeld voor een zelfstandige
Marc, zelfstandig consultant in Namen, bezit een VW Golf 1.5 TSI (120 g CO2, benzine, aangekocht in 2022).
Jaarlijkse gegevens:
- Totaal aantal km: 25.000 km
- Beroeps-km: 18.000 km (72%)
- Totale kosten van het voertuig: 8.000 EUR (afschrijving, verzekering, brandstof, onderhoud, belasting)
- Waarvan brandstof: 2.500 EUR
Berekening van de aftrekbaarheid van autokosten:
CO2-formule: 120 – (0,5 x 0,95 x 120) = 63%
| Kosten | Bedrag | Beroepsgebruik (72%) | CO2-tarief (63%) | Aftrekbaar bedrag |
|---|---|---|---|---|
| Kosten exclusief brandstof | 5.500 EUR | 3.960 EUR | 63% | 2.494,80 EUR |
| Brandstof | 2.500 EUR | 1.800 EUR | 63% (min. 50% niet van toepassing want 63 > 50) | 1.134,00 EUR |
| Totaal | 8.000 EUR | 5.760 EUR | 3.628,80 EUR |
Marc trekt 3.628,80 EUR af van de 8.000 EUR totale kosten.
Elektrische voertuigen: een zeer voordelig regime
Waarom de elektrische wagen fiscaal optimaal is
Voor een 100% elektrisch voertuig besteld vóór eind 2026 bedraagt de aftrekbaarheid 100%. Dat betekent dat alle kosten (afschrijving, elektriciteit, verzekering, onderhoud) volledig aftrekbaar zijn.
Cijfervergelijking over 5 jaar
Vergelijken we twee scenario's voor een zelfstandige met 20.000 beroeps-km/jaar:
Scenario A: BMW 320d (diesel, 130 g CO2, aangekocht in 2022)
| Post | Jaarkost | Aftrekbaarheid (55%) | Jaarlijkse aftrek |
|---|---|---|---|
| Afschrijving (40.000 EUR / 5 jaar) | 8.000 EUR | 55% | 4.400 EUR |
| Diesel (7 l/100 km, 1,80 EUR/l) | 2.520 EUR | 55% | 1.386 EUR |
| Verzekering | 1.200 EUR | 55% | 660 EUR |
| Verkeersbelasting | 600 EUR | 55% | 330 EUR |
| Onderhoud | 800 EUR | 55% | 440 EUR |
| Totaal per jaar | 13.120 EUR | 7.216 EUR |
Scenario B: Tesla Model 3 (elektrisch, 0 g CO2, besteld in 2025)
| Post | Jaarkost | Aftrekbaarheid (100%) | Jaarlijkse aftrek |
|---|---|---|---|
| Afschrijving (45.000 EUR / 5 jaar) | 9.000 EUR | 100% | 9.000 EUR |
| Elektriciteit (18 kWh/100 km, 0,30 EUR/kWh) | 1.080 EUR | 100% | 1.080 EUR |
| Verzekering | 1.400 EUR | 100% | 1.400 EUR |
| Verkeersbelasting | 100 EUR | 100% | 100 EUR |
| Onderhoud | 400 EUR | 100% | 400 EUR |
| Totaal per jaar | 11.980 EUR | 11.980 EUR |
Verschil in jaarlijkse aftrek: 11.980 – 7.216 = 4.764 EUR meer voor het elektrische voertuig.
Bij een marginale aanslagvoet van 50% betekent dit een extra fiscale besparing van 2.382 EUR/jaar, of 11.910 EUR over 5 jaar.
De aftrek voor laadinfrastructuur
Laadpaal thuis
De installatie van een laadpaal thuis gaf particulieren recht op een belastingvermindering (artikel 145/50 WIB) tot 31 augustus 2024. Deze regeling is nu vervallen.
Voor zelfstandigen en vennootschappen is de laadpaal een professionele investering die aftrekbaar is volgens de normale regels (afschrijving + eventueel investeringsaftrek).
Publiek toegankelijke laadpaal (vennootschappen)
Vennootschappen die een laadpaal installeren die publiek toegankelijk is buiten de sluitingsuren, genieten een verhoogde afschrijving:
| Installatieperiode | Verhoogd afschrijvingspercentage |
|---|---|
| Vóór 1 april 2023 | 200% (dubbele afschrijving) |
| Van 1 april 2023 tot 31 augustus 2024 | 150% |
| Vanaf 1 september 2024 | 100% (normaal regime) |
Autoleasing: fiscale bijzonderheden
Operationele versus financiële leasing
| Criterium | Operationele leasing | Financiële leasing |
|---|---|---|
| Eigendom van het voertuig | Leasingmaatschappij | Overgedragen aan de leasingnemer bij afloop |
| Boekhoudkundige verwerking | Kost (huur) | Actief op de balans (afschrijving) |
| Aftrekbaarheid | Huurgelden x CO2-tarief | Afschrijving x CO2-tarief |
| Btw | Btw op elke huurvergoeding | Btw op de totale prijs bij levering |
| Aankoopoptie | Doorgaans niet verplicht | Aankoopoptie bij einde contract |
Impact van de hervorming op leasing
Voor leasingcontracten ondertekend vanaf 1 juli 2023 voor voertuigen met verbrandingsmotor gelden dezelfde regels van geleidelijke afbouw. De bepalende datum is de datum van ondertekening van het leasingcontract.
Advies: als u een lopende leasing hebt voor een voertuig met verbrandingsmotor die vóór juli 2023 werd ondertekend, behoud die dan tot het einde. Het oude regime (CO2-formule) blijft van toepassing voor de volledige duur van het contract.
Bedrijfsvoertuigen: apart regime
De aftrekbaarheid van autokosten geldt niet voor bedrijfsvoertuigen. Bedrijfsvoertuigen (bestelwagens, pick-ups met open laadbak, vrachtwagens) vallen niet onder de CO2-beperking. Ze zijn 100% aftrekbaar (behalve bij privégebruik).
Definitie: een bedrijfsvoertuig is een voertuig dat is ontworpen en gebouwd voor het vervoer van goederen. De vermelding op het inschrijvingsbewijs (vak J) moet "bestelwagen" of gelijkwaardig aangeven.
Let op: dubbele cabine pick-ups en SUV's die als "personenwagen" zijn ingeschreven, vallen onder de regels voor personenwagens, ook als ze voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt.
De CO2-solidariteitsbijdrage voor vennootschappen
Het principe
Wanneer een vennootschap een voertuig ter beschikking stelt van een werknemer of bedrijfsleider voor privégebruik, moet ze een CO2-solidariteitsbijdrage betalen aan de RSZ (artikel 38, par. 3quater van de wet van 29 juni 1981).
Berekening van de CO2-bijdrage (bedragen 2026)
| Brandstof | Formule (indicatieve maandbedragen) |
|---|---|
| Benzine | [(CO2 x 9 EUR) – 768] / 12 (minimum 32,05 EUR/maand) |
| Diesel | [(CO2 x 9 EUR) – 600] / 12 (minimum 32,05 EUR/maand) |
| LPG | [(CO2 x 9 EUR) – 990] / 12 (minimum 32,05 EUR/maand) |
| Elektrisch (0 g CO2) | Minimum = 32,05 EUR/maand |
Voorbeeld: BMW 320d (130 g CO2 diesel)
Maandelijkse bijdrage: [(130 x 9) – 600] / 12 = (1.170 – 600) / 12 = 47,50 EUR/maand = 570 EUR/jaar
Deze bijdrage is een aftrekbare kost voor de vennootschap.
Kilometervergoeding: het alternatief
Naast de aftrekbaarheid van autokosten bestaat er een eenvoudiger alternatief voor wie zijn eigen wagen beroepsmatig gebruikt.
Voor zelfstandigen
Als u uw privévoertuig gebruikt voor beroepsverplaatsingen, kunt u kiezen voor de forfaitaire kilometervergoeding in plaats van de werkelijke kosten af te trekken.
Het forfait voor 2026 bedraagt 0,4280 EUR/km (jaarlijks geïndexeerd bedrag).
Voordeel: geen berekening van de CO2-aftrekbaarheid nodig, geen bewijsstukken voor brandstof, verzekering, enz.
Nadeel: als uw werkelijke kosten per kilometer hoger liggen dan het forfait, verliest u aftrek.
Voor werknemers en bedrijfsleiders
De kilometervergoeding die een vennootschap betaalt aan een werknemer of bedrijfsleider die zijn eigen voertuig gebruikt, is:
- Vrijgesteld van belasting in hoofde van de begunstigde (binnen de grenzen van het forfait)
- Aftrekbaar voor de vennootschap (maar beperkt door de CO2-aftrekbaarheid van het gebruikte voertuig)
Samenvattende tabel: welke wagen kiezen in 2026?
| Type voertuig | Aftrekbaarheid 2026 | Aftrekbaarheid 2027 | Aftrekbaarheid 2028+ | Aanbeveling |
|---|---|---|---|---|
| Elektrisch (besteld vóór 2027) | 100% | 95% | 90% | Fiscaal optimaal |
| Oplaadbare hybride (besteld vóór 07/2023) | Volgens CO2 | Volgens CO2 | Volgens CO2 | Behouden indien lopend |
| Oplaadbare hybride (besteld in 2026) | Max. 50% | Max. 25% | 0% | Te vermijden |
| Verbrandingsmotor (besteld vóór 07/2023) | Volgens CO2 | Volgens CO2 | Volgens CO2 | Behouden indien lopend |
| Verbrandingsmotor (besteld in 2026) | Max. 50% | Max. 25% | 0% | Te vermijden |
| Bedrijfsvoertuig (bestelwagen) | 100% | 100% | 100% | Altijd interessant |
Praktische adviezen voor 2026
De aftrekbaarheid van autokosten blijft complex, maar met de juiste keuzes optimaliseert u uw fiscale voordeel:
- Als u uw voertuig moet vervangen, kies dan voor elektrisch: dat is de enige fiscaal rationele keuze voor bestellingen vanaf 2026
- Behoud uw huidige voertuig met verbrandingsmotor als het contract/de bestelling van vóór juli 2023 dateert: het oude regime blijft van toepassing
- Houd een rittenregistratie bij als u zelfstandige bent: dat is het beste bewijs van beroepsgebruik
- Bereken de totale eigendomskost (TCO) voordat u kiest: aankoopprijs, brandstof/elektriciteit, verzekering, onderhoud, fiscaliteit
- Denk aan leasing voor elektrische voertuigen: de leasingtermijnen neigen zich af te stemmen op die van verbrandingsmotoren dankzij besparingen op brandstof en onderhoud
- Installeer een laadpaal als u overschakelt naar elektrisch: dat is een aftrekbare investering
Officiële bronnen
- FOD Financiën – Autokosten: finances.belgium.be
- Wet van 25 november 2021 (vergroening van de mobiliteit): Belgisch Staatsblad
- FOD Mobiliteit: mobilit.belgium.be
- Contact Center FOD Financiën: 02 572 57 57
Conclusie
De Belgische autofiscaliteit in 2026 stuurt een duidelijk signaal: de elektrische wagen is voortaan de fiscaal voordeligste keuze. De belangrijkste punten:
- Voertuigen met verbrandingsmotor besteld in 2026: maximaal 50% aftrekbaarheid, dalend naar 0% in 2028
- Elektrische voertuigen besteld vóór 2027: 100% aftrekbaarheid
- Oudere voertuigen (vóór juli 2023): het oude regime (CO2-formule) blijft van toepassing
- Het fiscale verschil tussen elektrisch en verbrandingsmotor kan oplopen tot enkele duizenden euro's per jaar
Voor elke Belgische ondernemer is het moment aangebroken om de overstap naar elektrisch ernstig te plannen: niet alleen voor het milieu, maar ook voor de portemonnee. De aftrekbaarheid van autokosten blijft de komende jaren immers verder evolueren in het voordeel van emissievrije voertuigen.
Dit artikel werd geschreven door het team van Espero-Soft voor het blog gewijd aan ondernemers in België. Raadpleeg voor persoonlijk advies een professional.
